个人所得税新规！税务局明确：2024年，股权激励要按这个来交税！

个人所得税又有新规定！个人规税个交税务总局发布财政部 税务总局公告2024年第2号，所得税新税明确：上市公司股权激励有关个税的明确新政策。具体情况，年股一起来看看吧！权激

依据财政部 税务总局公告2024年第2号：

境内上市公司授予个人的励按股票期权、限制性股票和股权奖励，个人规税个交经向主管税务机关备案，所得税新税个人可自股票期权行权、明确限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，年股在不超过36个月的权激期限内缴纳个税。

几个需要大家关注的励按重点：

1、境内上市公司的个人规税个交范围有限制，具体包括：上交所、所得税新税深交所，明确以及北交所。

2、适用政策的三种股权激励形式：经向主管税务机关备案的股票期权、限制性股票，以及股权奖励。很多人可能对于这些概念不理解，可参考下图：

3、递延纳税时间从12个月延长至36个月

现行股权激励个税的纳税义务发生时间规定是：股票期权是行权时，限制性股票是解禁时，股权奖励是取得时，适用税率为综合所得3%~45%超额累进税率。

很多情况下，纳税人在纳税义务发生时间虽然获得了股票，但是股票并没有变成现金，如果按纳税义务发生时间纳税，会存在较大的压力。

因此，国家出台了相关的递延纳税的优惠政策。递延时间最早是6个月，后来是12个月，现在变成36个月。

这对于接受激励的员工、高管、技术人员是一个重大利好，由于这类奖励很多都是针对科技型创新人员而进行的，所以，在一定程度上，也有利于激发科创人员的积极性，进而促进企业创新发展。

4、纳税人离职的，无法继续享受递延纳税优惠，需在离职前缴清全部税款。

5、新政执行时间：2024年1月1日至2027年12月31日。

纳税人在上述期间行权，即可享受新的递延纳税优惠。此外，如果纳税人已在2023年1月1日后行权，但尚未缴纳全部税款的，也可享受36个月的递延纳税政策。

6、股权激励个税计算

一般的股权激励属于个人任职受雇所获得的报酬，所以其收益按工资薪金所得征税。但具体到不同的环节，所涉及的个税情形比较复杂，以股票期权为例，其收益涉及的个税情形参考如下：

另，依据依据财政部 税务总局公告2023年第25号，2027年12月31日前，居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，符合相关条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。

最后，以上内容仅供一般参考，不作为实际操作依据。